文章--什麼是會計？--洪清和
作者:singewong 日期:2007-06-13
文章--从美国财务会计概念公报架构预测第八号概念公报--洪清和--香港<新理财2005年05期>
作者:singewong 日期:2007-06-13
文章--會計原則變更累積影響數是否為課稅所得--洪清和--台灣會計師會訊
作者:singewong 日期:2007-06-13
會計原則變更累積影響數是否為課稅所得
就會計的觀點而言，假若企業變更原已採用的會計原則，必須假設自始即已採用新的會計原則，並計算該項變更對期初保留盈餘的影響數，此數額即是會計上所稱的「會計原則變更累積影響數」。由此觀之，累積影響數是屬於稅後淨額的觀念，而非指稅前的金額。因為保留盈餘所含蓋的金額，必然是稅後的純益。
在一般的情況下，會計原則變更累積影響數必須作為變更當期的損益，並以稅後淨額列示在損益表上;但是在少數情況下，必須將累積影響數以稅後淨額列示在保留盈餘表中，作為期初保留盈餘的調整項目。
由於會計原則變更累積影響數必須以稅後淨額列示在損益表上，因此，在計算課稅所得時，不少人將累積影響數視為課稅所得。查其所以，係因有些教科書，例如美國Nikolai教授所著的中級會計學，以及Hermanson教授所著的初級會計學(其他作著從略)，都犯了此項錯誤;而教者亦照本宣科，致令莘莘學子亦蹈此轍，誠為可惜。
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